日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行夏朝距今多少年，夏朝距今多少年2022(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘夏朝距今多少年，夏朝距今多少年2022重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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